قيود التسوية في نظام الجرد المستمر
في نهاية الفترة المحاسبية يتم عمل الجرد الفعلي للمخزون ، ونتيجة لذلك يترتب القيام بما يلي:
- في نظام الجرد المستمر: يجب إدخال قيد تسوية لمطابقة رصيد المخزون السلعي الموجود في الدفاتر مع قيمة المخزون الذي تم جرده فعلياً في المستودعات. حيث قد تختلف كميات المخزون الموجودة فعلياً في المستودع عن المسجلة في الدفاتر نتيجة لتلف أو تبخر بعض المواد المخزنة أو نتيجة لوجود سرقة.
- في نظام الجرد الدوري: ليس هناك حاجة لعمل قيد التسوية حيث لا يتم المحافظة على حساب المخزون السلعي حتى نهاية الفترة ويتم الإعتراف به من خلال قيود الإقفال.
إقفال الحسابات
تنقسم الحسابات لغرض الإقفال إلى:
- حسابات مؤقتة: هي حسابات يجب إقفالها في الحسابات الدائمة ، وتتمثل بـ «الإيرادات» و «المصاريف» و «المسحوبات الشخصية».
- حسابات دائمة: هي حسابات تظهر في الميزانية العمومية ولا يتم إقفالها ، وتتمثل بـ «الأصول» و «الخصوم» و «رأس المال».
ميزان المراجعة قبل الإقفال
تصنيف الحسابات إلى مؤقتة ودائمة حسب نظام الجرد الدوري
قيود الإقفال في نظام الجرد المستمر
- قيد إقفال الإيرادات والأرصدة الدائنة والمخزون السلعي في نهاية الفترة:
- يتم إقفال حسابات الإيرادات والأرصدة الدائنة في حساب وسيط وهو «ملخص الدخل» وذلك بجعل حسابات الإيرادات مدينة وجعل حساب ملخص الدخل دائنا بإجمالي هذه الأرصدة.
- يتم الإعتراف بمخزون نهاية الفترة من خلال الجرد الفعلي للمخزون ورصيده في مثالنا هو 11,000 ، حيث نجعل حساب المخزون السلعي مدينا وحساب ملخص الدخل دائنا.
- قيد إقفال المصاريف والأرصدة المدينة والمخزون السلعي في بداية الفترة:
- يتم إقفال حسابات المصاريف والأرصدة المدينة في حساب وسيط وهو «ملخص الدخل» وذلك بجعل حساب ملخص الدخل مدينا وجعل حسابات المصاريف والأرصدة المدينة دائنة.
- يتم إلغاء أثر المخزون السلعي في بداية الفترة ورصيده في مثالنا هو الصفر ، حيث نجعل حساب المخزون السلعي دائنا برصيده في بداية الفترة ونجعل حساب ملخص الدخل مدينا بنفس المبلغ.
- قيد إقفال رصيد حساب ملخص الدخل:
يتم إقفال رصيد حساب ملخص الدخل كما يلي:
- حالة الربح: نجعل حساب ملخص الدخل مديناً وحساب رأس المال دائناً.
- حالة الخسارة: نجعل حساب ملخص الدخل دائناً وحساب رأس المال مديناً.
- قيد إقفال حساب المسحوبات الشخصية:
يعتبر حساب المسحوبات الشخصية من الحسابات المؤقتة التي يتم إقفالها في حساب رأس المال.
ميزان المراجعة بعد الإقفال
قائمة المركز المالي بعد الإقفال
