قيود التسوية في نظام الجرد المستمر
في نهاية الفترة المحاسبية يتم عمل الجرد الفعلي للمخزون ، ونتيجة لذلك يترتب القيام بما يلي:
- في نظام الجرد المستمر: يجب إدخال قيد تسوية لمطابقة رصيد المخزون السلعي الموجود في الدفاتر مع قيمة المخزون الذي تم جرده فعلياً في المستودعات. حيث قد تختلف كميات المخزون الموجودة فعلياً في المستودع عن المسجلة في الدفاتر نتيجة لتلف أو تبخر بعض المواد المخزنة أو نتيجة لوجود سرقة.
- في نظام الجرد الدوري: ليس هناك حاجة لعمل قيد التسوية حيث لا يتم المحافظة على حساب المخزون السلعي حتى نهاية الفترة ويتم الإعتراف به من خلال قيود الإقفال.
مثال:
تم عمل الجرد الفعلي للمخزون في نهاية الفترة بتاريخ 2014/12/31 ، وقد تم تقييم كميات المخزون المتوفرة بالمستودع بمبلغ 11,000 حيث أن رصيد حساب المخزون السلعي في الدفاتر هو 12,010.
إقفال الحسابات
تنقسم الحسابات لغرض الإقفال إلى:
- حسابات مؤقتة: هي حسابات يجب إقفالها في الحسابات الدائمة ، وتتمثل بـ «الإيرادات» و «المصاريف» و «المسحوبات الشخصية».
- حسابات دائمة: هي حسابات تظهر في الميزانية العمومية ولا يتم إقفالها ، وتتمثل بـ «الأصول» و «الخصوم» و «رأس المال».
ميزان المراجعة قبل الإقفال
تصنيف الحسابات إلى مؤقتة ودائمة حسب نظام الجرد المستمر
قيود الإقفال في نظام الجرد المستمر
- قيد إقفال الإيرادات والأرصدة الدائنة:
يتم إقفال حسابات الإيرادات والأرصدة الدائنة في حساب وسيط وهو «ملخص الدخل» وذلك بجعل حسابات الإيرادات مدينة وجعل حساب ملخص الدخل دائنا بإجمالي هذه الأرصدة.
- قيد إقفال المصاريف والأرصدة المدينة:
يتم إقفال حسابات المصاريف والأرصدة المدينة في حساب وسيط وهو «ملخص الدخل» وذلك بجعل حساب ملخص الدخل مدينا وجعل حسابات المصاريف والأرصدة المدينة دائنة.
- قيد إقفال رصيد حساب ملخص الدخل:
يتم إقفال رصيد حساب ملخص الدخل كما يلي:
- حالة الربح: نجعل حساب ملخص الدخل مديناً وحساب رأس المال دائناً.
- حالة الخسارة: نجعل حساب ملخص الدخل دائناً وحساب رأس المال مديناً.
- قيد إقفال حساب المسحوبات الشخصية:
يعتبر حساب المسحوبات الشخصية من الحسابات المؤقتة التي يتم إقفالها في حساب رأس المال.
ميزان المراجعة بعد الإقفال
قائمة المركز المالي بعد الإقفال
